收藏贴！小规模纳税人申报增值税详细流程

一直以来，二哥都想把企业日常涉及的税种申报给大家做一个详细的分析，虽然肯定无法做到囊括所有企业的所有情况，但是通用的申报流程和思路分享也是没有问题的。

对于一个新手来说，通过学习文章的思路，我觉得完全可以胜任企业纳税申报工作。企业日常最主要的申报事项比如增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等，这些二哥都会一一分享，希望对大家日常工作有帮助。

1、企业所得税预缴申报流程：提醒！10月起，企业所得税预缴申报又有新变化

2、增值税一般纳税人申报流程：收藏贴！一般纳税人申报增值税的详细流程

我们做财务的都非常清楚，现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。

按照目前的规定，纳税人在连续12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万的，除特殊情况外，都应该登记为一般纳税人。

所以你可以看到，如果你是一个小规模纳税人，那么你一年的经营规模肯定是不大的，规模不大，会计核算量自然也就小，平均一个月也就最多几十万的销售额。

小规模纳税人实行是简易计税法，直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。一般情况下小规模的征收率都是3%，特殊情况下是5%，比如出租不动产。

如果二哥税税念公司是一家销售货物的小规模纳税人，适用3%的征收率，那么我每个月算增值税，直接就用我的销售额乘以征收率计算申报即可。比如，我2019年9月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。

这相对于一般纳税人的算法就简单的多了，完全就是傻瓜式的。

算法简单，小规模纳税人记账也简单。

按照22号文规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。

所以，正常情况下，小规模纳税人你就使用一个科目就完事大吉，那就是应交税费-应交增值税。

接上面的案例，二哥税税念公司销售额20万，应交增值税6000。

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

销售部分分录就这样简单处理就完事了。

这相对于一般纳税人可简单的多，一般纳税人由于其独特的计算方法，科目也相对复杂，按照财会「2016」22号的规定，一般纳税人核算涉及的二级科目就有11个，而应交增值税下还设置了10个专栏。

光是这些科目和专栏就够学习一阵子的。

小规模纳税人申报表设计也比较简单，其实最主要就是一张主表，大多时候附注资料和减免税申报表都用不上。

接上面的案例，二哥税税念公司销售额20万，应交增值税6000。全部自行开的增值税普通发票，按月申报，那么当月申报表直接就这样填写就申报了。

上面说的这些其实都没有错，小规模纳税人不管从记账还是报税上感觉都比一般纳税人还要简单，一个科目，一张主表走天下。

但是这些仅仅限于通常情况下，其实我们认真的结合小规模各种优惠政策再来看其纳税申报，那真的就不是很简单了。

而我们之所有选择小规模纳税人，其实就是为了享受小规模的政策红利，所以我们小规模纳税人要学习申报，掌握目前阶段的优惠政策下的填写方式是最重要的。

小规模增值税缴纳这块能够享受到的优惠政策就主要有下面这些。

季度不超过30万，增值税免了。

疫情期间，湖北地区不论销售额，适用3%的增值税免了！非湖北地区，减按1%征收。

【财政部、税务总局公告2020年第24号】明确上述优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。

疫情期间的其他免税的情况，小规模一样的享受。

【财政部、税务总局公告2020年第28号】明确上述优惠政策执行至2020年12月31日。

所以，面对上面的优惠政策，二哥觉得，大家在做小规模纳税人申报时候一定要注意下面相关问题。

1、季度销售未超过30万，要考虑是否开具了专票的问题，因为开了专票，哪怕季度销售额未超过30万，专票部分也要交税，申报填写有所不同。

2、有按照项目免税的小规模纳税人同时又是季度不超过30万的情况，这个时候如何申报？

3、减按1%，按1%开具发票，没超过30万但是开具了专票，或者超过30万销售额，这些情况下申报方式又有不同，这个新的填法需要掌握。

所以，小规模各种优惠政策加持，小微、减征、免税等，让本很简单的小规模增值税申报变的一点点都不简单。

也正是因为各种政策交织，我们纳税人经常反应不过来如何填写申报表！

3季度征收期如期而至，二哥和大家一起，抽丝剥茧，一步步看看如何破解在如此多政策交织下的小规模纳税人申报问题，助力我们每个小规模纳税人顺利完成申报工作。

首先、我们得看看自己期间收入是否超过免税标准（月度10万、季度30万），这个点直接决定了你的申报方式。

第一部分

如果季度不超过30万，那么我们再看看是否开具了专用发票，如果没有，那就很好办了。

1.季度未超30万，未开具专票，不管开了3%，还是1%，亦或是没有开发票，那申报都是一样样的。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物未开具发票价税合计10.10万元。

季度销售额25万，未超过30万，开了有3%的发票，也有按1%征收的未开具发票收入。

申报表如何填写？其实这种情况就非常简单了，管它开了3%还是1%，还是没开具发票，直接按照享受小微企业免征增值税政策来申报即可，如下图。

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。

2.季度未超30万，未开具专票，如果同时还有免税的业务，如何申报？

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份提供生活服务的免税业务取得收入10万元，未开具发票。

这种情况如何申报？这种直接按照小微企业申报即可，可避免多填写一张减免税明细表。

3.小微企业免征增值税，不仅有公司，还有个体户，如果是个体户呢？申报又有所不同。

个体户，季度未超30万，未开具专票。

二哥税税念公司为成都地区个体户，系增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物未开具发票，价税合计10.10万元。

个体户小微免税申报，和企业申报填写的栏次是不同的。

4.如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。

这里季度销售额是以差额后的销售额来判断。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票；

2月份提供旅游服务取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税普通发票；

3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

差额扣除后的销售额为25万，小于30万，依旧享受小微企业免税政策。

这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。

注意，这里第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。不含税销售额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

5.如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，未开专票，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，不动产销售额按照5%交税。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物10.10万元。3月销售不动产10.5万，未开具发票。

这个案例中，公司销售额合计是35万，超过了30万，但是减去不动产销售额后就是你25万，满足小微企业优惠。

所以，就25万差额部分享受免税，而不动产销售部分正常征税。

6.当然，如果未超过30万，收入全为免税项目，比如疫情期间提供生活服务，也开具了免税发票，那么可以在其他免税栏申报。

当然，你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种），这个里面还是特别全的。

这个EXCEL清单二哥上传到百度网盘了，大家可以关注二哥唯一备用号：办税不求人。在办税不求人回复消息“减免”获得下载链接。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供餐饮服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1-3月份取得免税销售额25万。

注：这里就涉及减免税明细表的填写了。

你看看，光是季度销售额不超过30万，未开具专票的情况都有如此多种，

你说小规模纳税人申报是不是不简单？当然，不超过30万，开具了专票，超过30万的情况还有一些。

第二部分

我们再看看季度不超过30万，但是有开具专用发票的情况（由于小规模已经全面放开自开专票，所以这里都以自开专票举例）。

1.

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。

季度销售额为25万，未超过30万，但是开具了专用发票，专用发票不能免税，所以这种情况下专票部分征税，其他的可以享受免税。

而且3月开具的1%的部分享受了减按1%征税的优惠，申报时候还需要把2%的部分填写到减征和减免税申报明细表中。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。

主表填写如下：

注：1%的申报方式是有所不同的，涉及减免税明细表和主表的16栏次。

2.

同样，如果不是公司，是个体户呢，这里填法又有所不同。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

二哥税税念公司是个体户的增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。

季度销售额为25万，未超过30万，但是开具了专用发票，专用发票不能免税，所以这种情况下专票部分征税，其他的可以享受免税。

而且3月开具的1%的部分享受了减按1%征税的优惠，申报时候还需要把2%的部分填写到减征和减免税申报明细表中。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。

主表填写的差异就在于免税销售额的地方。

3.

如果你属于差额纳税的小规模纳税人，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠，但是如果你开具的是专用发票也是没法免的。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供建筑服取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票；

2月份提供建筑服取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票；

3月份提供建筑服取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票。假设扣除额无期初余额。

差额扣除后的销售额为25万，小于30万，但是全部开具的专票，无法免税。

4.

如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，当然开具的是专票差额部分也没法享受。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。3月销售不动产10.5万，开具普通发票。

这个案例中，公司销售额合计是35万，超过了30万，但是减去不动产销售额后就是你25万，满足小微企业优惠。但是其中专票部分不得免税。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。

注：以上案例中自开专票销售额同时需要填写在代开栏次。

是不是有点晕？当然如果超过30万，它还有一些填法，但是相对来说要简单一些了。

超过了30万首先就不会有小微优惠缠绕在里面，那么就相对单纯一些，主要注意一下3%减按1%的申报方式，当然也要注意一些免税项目的申报。

这里二哥就不一一举例了，如果你预测你超过30万，那么建议你如果有免税项目的享受，尽量就都开免税发票或者1%的发票，充分享受政策。

最后

二哥再说说小规模填写申报表需要做哪些准备工作，和一般纳税人一样，你也需要统计开票系统的开票情况，专票开了多少，普通发票开了多少，合计多少，还有哪些未开具发票需要申报纳税的，都需要做一个系统统计，避免漏申报。

小规模也需要做税控系统的汇总上报和清卡，流程和一般纳税人一样。

详细参见：10月征期顺延，附最新金税盘、税控盘、Ukey汇总报送和清卡流程

当然，小规模纳税人和一般纳税人比，其是不涉及抵扣的，这部分工作节约了。

账务和申报的核对是必要的，这个也需要申报之前做。

总之，小规模纳税人主要就是做合理的筹划，尽量享受其优惠政策，纳税申报这块也是围绕这优惠重点讲解的，大家可以根据自己情况对照案例看看申报。

不懂的可以给二哥留言交流。

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